Налоговые вычеты в 2024–2025 году: виды и способы получения

Налоговые вычеты напрямую связаны с налогами на доходы граждан, организаций, предпринимателей или самозанятых. В этой статье мы поговорим прежде всего о налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, который уплачивается гражданами при получении доходов. Например, зарплаты, арендной платы, выигрышей в лотерею, прибыли от инвестиций, подарков и любых других поступлений. Существует ряд исключений, которые прямо перечислены в налоговом законодательстве?Статья 217 НК РФ. Например, пенсии, стипендии, пособия и другое.

В 2024 году размер НДФЛ составляет 13% от полученных доходов до 5 млн рублей. С суммы свыше 5 млн — 15%.  

С 1 января 2025 года в России установлена прогрессивная шкала НДФЛ. Налог начислят по следующим ставкам:

• 15% — с доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей в год или от 200 до 416,7 тысяч рублей в месяц

• 18% — с доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год или от 416,7 тысяч рублей до 1,67 миллиона рублей в месяц

• 20% — с доходов от 20 до 50 миллионов рублей в год или от 1,67 до 4,17 миллионов рублей в месяц

• 22% — с доходов свыше 50 миллионов рублей в год или 4,17 миллиона рублей в месяц

Увеличенной ставкой будет облагаться только сумма превышения. Например, если человек зарабатывает 5 миллионов рублей в год, то 2,4 миллиона рублей будут облагаться по ставке 13%, а 3,6 миллиона рублей — 15%.

Чаще всего НДФЛ за граждан вносит ИП или организация, от которой человек получает доход. Они выступают налоговыми агентами и перечисляют необходимую сумму в ФНС. Налоговыми агентами могут быть работодатели, брокеры и организаторы лотерей для граждан, выигравших больше 15 тысяч рублей.

По закону каждый гражданин обязан самостоятельно сообщать (подать налоговую декларацию) о следующих доходах:

• Доходы от продажи имущества или прав на него.
• Доходы, полученные за рубежом. Например, если вы работаете в иностранной компании.
• Доходы от сдачи движимого и недвижимого имущества в аренду. Например, автомобиля, квартиры или дома.
• Доходы по договорам, если они заключались с другими гражданами (не с индивидуальными предпринимателями). Например, договоры купли-продажи, оказания услуг, работ и другие договоры, по которым вы получили выгоду.
• Выигрыши в лотерею от 4 до 15 тысяч рублей. До 4 тысяч рублей платить налог не нужно, а свыше 15 тысяч рублей налог рассчитает и заплатит компания, проводившая лотерею.
• Подарки, за исключением тех, которые вы получили от близких родственников.

В 2024 году вступили в силу два основных изменения.

Во-первых, увеличивается общий размер социальных налоговых вычетов со 120 до 150 тысяч рублей, а также отдельно социального вычета за обучение каждого ребенка с 50 до 110 тысяч рублей. На руки можно будет получить до 19 500 ₽ налогов по всем социальным вычетам и до 14 300 ₽ за обучение каждого ребенка (до 13% от расходов).

Во-вторых, по социальным вычетам на лечение, оплату ДМС, обучение и спорт появится возможность упрощенного порядка оформления. За 2024 год медицинские, образовательные и спортивные организации будут направлять информацию о расходах граждан в налоговую, и уже в 2025 году можно будет подписать предзаполненное заявление на социальные вычеты в Личном кабинете налогоплательщика без предоставления подтверждающих документов, чеков и квитанций.

С 2025 года устанавливается прогрессивная шкала НДФЛ, которая повлияет на сумму налоговых вычетов при определенном доходе человека. Например, если доход за год составил 10 миллионов рублей, он облагается налогом по ставкам от 13% до 18%. Таким образом, из бюджета можно будет вернуть большую сумму денег.

Также увеличены стандартные вычеты на детей. На первого ребенка можно получить 1 400 рублей, на второго — 2 800 рублей, на третьего и последующих детей — 6 000 рублей. Родители и опекуны детей-инвалидов получат по 12 000 рублей. При этом увеличен размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей: вместо 350 000 рублей теперь он составит 450 000 рублей.

В 2025 году появится новый стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей. Этот вычет смогут получить участники испытаний Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне». Необходимо выполнить испытания согласно возрастной группе и получить знак отличия. Вычет предоставят за год, когда получен знак, или его подтверждение, если гражданин прошёл диспансеризацию. Подробнее о ГТО рассказываем здесь.

Налоговые вычеты может получать человек, который:

• является налоговым резидентом России

• получает доходы, облагаемые НДФЛ: зарплата, аренда, подарки и другое

• потратил деньги на социальные или значимые расходы: купил жилье, оплатил обучение, лечение, занятия спортом, страхование жизни и другое

Налоговые вычеты не могут получать граждане, которые не платят НДФЛ:

• неработающие пенсионеры

• студенты, которые получают только стипендию

• безработные, которые в такой ситуации находятся уже три года и больше (налоги можно вернуть, еслиих платили три предыдущих года, но это касается некоторых вычетов)

• самозанятые, если они не работают по найму (для них доступны некоторые налоговые вычеты, в том числе и специальный вычет)

• ИП, которые используют специальные налоговые режимы (патентную или упрощенную систему налогообложения)

ИП на общей системе налогообложения платят НДФЛ по стандартной ставке и могут получать налоговые вычеты.

Сейчас можно получить следующие вычеты:

• Стандартные — для отдельных категорий граждан: инвалидов, ветеранов и других. Также стандартные вычеты предоставляются родителям несовершеннолетних детей или учащихся очно до 24 лет.

• Социальные — предоставляются гражданам, которые оплатили полезные услуги, лечение, обучение, спортивные занятия, страхование и другое.

• Имущественные — при покупке или продаже жилья и недвижимости, в том числе земельных участков. Иногда можно получить и вычет за ремонт квартиры или отделку дома.

• Инвестиционные — специальные вычеты для граждан-инвесторов, которые пополняли специальный индивидуальный инвестиционный счёт, или получали доходы от продажи ценных бумаг на обычном брокерском счёте.

• Профессиональные — предоставляются предпринимателям и некоторым профессионалам, ведущим частную практику, и позволяют не платить налоги с части доходов от бизнеса.

Стандартные вычеты бывают двух видов:

• на себя

• на детей

На себя вычет могут получить некоторые льготные категории граждан: ветераны, инвалиды, граждане, пострадавшие от радиации и другие категории?Статья 218 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от категории вычет составит 500 или 3 000 рублей в месяц. То есть зарплата ежемесячно будет больше на 13% от этой суммы.

Вычет на детей рассчитывается точно так же, только составляет 1 400 рублей на первого ребенка, 2 800 рублей на второго, 6 000 на третьего и последующих детей. Если у ребенка есть инвалидность, то прибавляется еще 12 000 рублей (12 000 рублей, если вычет получает опекун). Одновременно у вычета на детей есть ограничение: в течение года его предоставляют каждый месяц до тех пор, пока в этом календарном году родитель не получит 450 тысяч рублей доходов.

Чаще всего стандартные налоговые вычеты оформляются через работодателя. Для этого достаточно подать заявление на вычет и предоставить подтверждающие документы. Например, справку об инвалидности, удостоверение ветерана или свидетельства о рождении детей. Однако если в календарном году вы не успели оформить вычет на работе, то в течение 3-х лет его еще можно получить через налоговую, заполнив декларацию 3-НДФЛ.

Вычеты этой группы можно получить за следующие расходы:

• медицинские услуги и медикаменты, в том числе и оплата договора ДМС за себя и близких

• образование для себя и детей

• фитнес и спортивные занятия для себя и детей

• благотворительность

• независимая оценка квалификации

• страхование и пенсионное обеспечение

Для всех социальных вычетов в 2024 году установлена одна общая максимальная сумма:

• если все расходы составили 120 тысяч рублей и больше (за 2021, 2022 и 2023 годы) — 15 600 ₽

• если расходы за год составили 150 тысяч рублей и больше —19 500 ₽

Социальные налоговые вычеты, кроме вычета за расходы на благотворительность, можно оформить любым способом: через работодателя, через налоговую лично или в электронном формате. Также с 2024 года появилась возможность оформления некоторых социальных вычетов в упрощённом порядке.

Возможность получения имущественных налоговых вычетов связана с расходами при покупке или доходами от продажи недвижимости.

При покупке жилья, в том числе квартиры или частного дома с земельным участком, можно вернуть до 260 тысяч рублей налога, если расходы составили 2 млн рублей и больше. В эту сумму можно включить и расходы на строительство дома. Этот вычет можно получить по нескольким объектам, но на общую сумму до 260 тысяч рублей за всю жизнь.

При получении ипотеки на приобретение жилья дополнительно можно получить вычет по ипотечным процентам и вернуть до 390 тысяч рублей, если расходы на оплату процентов составят 3 млн рублей и больше. Этот вычет можно получить только по одному кредиту. Поэтому, если не наберется 3 млн рублей в виде уплаченных банковских процентов, остаток вычета сгорит.

При продаже жилья, коммерческой недвижимости, земельных участков и даже автомобиля продавец получает доход, поэтому обязан заплатить налог по ставке 13%, если не владел продаваемой недвижимостью минимальный срок (3 или 5 лет в зависимости от ситуации). Однако существует несколько способов уменьшить сумму этого налога. Применение вычетов — один из таких способов.

Размеры вычетов по налогу с доходов при продаже имущества:

• 1 миллион рублей — при продаже жилья или земельного участка

• 250 тысяч рублей — при продаже коммерческой недвижимости и транспортных средств

Стоимость покупки учитывается при продаже жилья или любого другого имущества. Если вы купили квартиру за 2 млн рублей и продали её за ту же сумму, то налог платить не придется.

Если вы уже заплатили налог с продажи жилья, а потом узнали о возможности применить вычет, налоговая также может вам вернуть деньги. Для этого нужно подать уточнённую декларацию 3-НДФЛ.

Для граждан, инвестирующих на фондовом рынке, доступны три инвестиционных налоговых вычета:

1. Вычет на брокерском счёте. Возможность не платить налоги с доходов от продажи ценных бумаг, если они были в собственности 3 года и больше.

2. Вычет по ИИС типа А. Возможность получить 13% внесенных денежных средств на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС), но не больше 52 тыс. рублей.

3. Вычет по ИИС типа Б. Похож на первый вычет, только действует он на ИИС, а получить его можно по всем ценным бумагам и финансовым инструментам.

Инвестиционные вычеты можно получать по окончании года через брокера или в упрощённом порядке в личном кабинете налогоплательщика.

Ещё одна группа вычетов, предназначенных для представителей некоторых профессий и тех, кто занимается предпринимательской деятельностью и платит налог по ставке 13% или 15%. В их числе:

• индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения

• нотариусы, занимающиеся частной практикой

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

• другие граждане, занимающиеся частной практикой

• граждане, выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам

• авторы, получающие вознаграждение за создание, исполнение или другое использование произведений науки, литературы, искусства и другой интеллектуальной деятельности

• создатели запатентованных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов

Вычет может быть в размере расходов на дело, за которое гражданин получил прибыль или оплату. Например, художник написал картину, а для этого он покупал краски, кисти, холст и другие художественные принадлежности. Он может собрать подтверждение всех расходов и тогда налог при продаже картины составит 13% от дохода минус расходы на материалы. Например, если картина была продана за 3 000 рублей, а на материалы было потрачено 2 000 рублей, то налог надо будет заплатить в размере 13% от 1 000 рублей.

Если расходы нельзя подтвердить, например, для создания картины применялись материалы, приобретенные ранее, а платежные документы не сохранились, можно применить вычет в размере 30% от доходов. То есть из 3 000 рублей за картину налог в 13% нужно будет платить только с 2 100 рублей (3 000 рублей минус 30%).

В зависимости от сферы деятельности размер такого вычета может составлять 20-40% от дохода. Например, 20% действует для исполнителей произведений литературы и искусства, 30% — для создателей художественно-графических произведений и фоторабот, произведений архитектуры и дизайна, 40% — для создателей скульптур.

Традиционный способ получения вычета – заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ. Можно заполнить декларацию в бумажном виде и подать лично в территориальное отделение ФНС России или в МФЦ. Также декларацию можно заполнить в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В обоих случаях необходимо приложить документы, подтверждающие расходы. Этими способами можно оформить любой вычет, но только по окончании календарного года, в котором произошли расходы. Если вы оплатили медицинские услуги в 2023 году, подать налоговую декларацию можно будет только в 2024 году.

Большинство налоговых вычетов можно оформить через работодателя в том же году, когда произошли расходы. Для этого надо подать заявление вместе с подтверждающими документами в налоговую, дождаться уведомления о праве на вычет и подать еще одно заявление — уже работодателю. С ближайшей зарплаты не будет удерживаться НДФЛ до тех пор, пока не исчерпается сумма вычета, которая указана в полученном от налоговой уведомлении.

У этого способа есть ограничения. Если работодатель использует такой экспериментальный налоговый режим, как Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), который действует сейчас в 4 регионах, он не сможет оформить вам вычет. Тогда можно воспользоваться первым способом.

Также через работодателя нельзя оформить социальный вычет на благотворительность, пожертвования и инвестиционные вычеты.

Чтобы получать стандартные вычеты на себя или детей, достаточно подать заявление работодателю. В налоговую обращаться не нужно.

Инвестиционные и имущественные вычеты при покупке жилья можно получить в упрощённом порядке. Для оформления вычета достаточно подписать предзаполненное заявление в Личном кабинете налогоплательщика. Подтверждающие документы не нужны, всю информацию налоговая получает от банков и брокеров.

Вычет в упрощённом порядке оформляется только когда заканчивается год, в котором возникли расходы.

Любой налоговый вычет можно оформлять каждый год при соблюдении условий:

• вы получали доходы и платили НДФЛ
• вы еще не вернули весь НДФЛ, который заплатили за этот год
  
• за этот же год у вас возникли расходы, по которым можно оформить один из вычетов
  
• еще не прошло три года с момента расходов
  

Исключение – имущественные вычеты, сумма которых устанавливается единожды и не возобновляется. Если вы уже получили 260 тысяч рублей после покупки квартиры, то больше оформить этот вычет не получится. Но в то же время оформить имущественный вычет можно в любое время, даже если прошло уже больше трех лет с момента приобретения жилья.