Что такое инвестиционные налоговые вычеты

Налоговые вычеты может получить гражданин, который соответствует следующим условиям:

• Является налоговым резидентом России;
• Открыл брокерский счёт или индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) и\или получил доход от операций с ценными бумагами (акций, облигаций и других), а также является участником программы долгосрочных сбережений граждан или делает взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Налоговый вычет даёт возможность сразу не платить налог или его часть с некоторых доходов или вернуть сумму уже уплаченного НДФЛ.

Сейчас инвестиционные налоговые вычеты можно получить в следующих ситуациях:

• Доход получен от продажи ценных бумаг на брокерском счёте.
• Вы открыли индивидуальный инвестиционный счёт, счёт по программе ПДС в 2024 году или счёт в НПФ и внесли туда денежные средства.

А если вы успели открыть счёт до конца 2023 года, то и в следующих ситуациях:

• Вы открыли до конца 2023 года и пополнили индивидуальный инвестиционный счёт (вычет по ИИС типа А).
• Вы совершали операции с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счёте, открытом до конца 2023 года, и получили доход (вычет по ИИС типа Б).

Но в этом материале мы подробно остановимся только на первых двух случаях.

Для того чтобы самостоятельно инвестировать на фондовом рынке (рынке ценных бумаг), человеку необходим специальный счёт – брокерский. Как следует из названия, открыть такой счёт можно у брокера. На этом счёте будут учитываться денежные средства и приобретённые ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты.

На обычном брокерском счёте можно покупать и продавать как российские, так и иностранные ценные бумаги без ограничений, а также свободно пополнять счёт и выводить денежные средства при необходимости после продажи ценных бумаг и финансовых инструментов.

Когда гражданин инвестирует, в частности покупает и продаёт ценные бумаги, то в случае получения дохода необходимо заплатить НДФЛ. Чаще всего этот налог за инвестора рассчитывает и перечисляет в ФНС сам банк или брокерская организация как налоговый агент. Если банк этого не сделал, то придётся самостоятельно подавать налоговую декларацию в ФНС и оплачивать налог.

Однако в случае с инвестициями в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, можно избежать уплаты налогов, поскольку действует специальный инвестиционный налоговый вычет. Для применения вычета ценная бумага должна соответствовать следующим требованиям:

• Приобретена начиная с 1 января 2014 года и позже;
  
• На момент продажи находится в собственности инвестора не менее 3 лет;
• Торгуется на Московской или Санкт-Петербургской бирже (ценные бумаги могут торговаться сразу на нескольких биржах, поэтому вычет будет действовать даже если вы купили ценную бумагу на другой бирже, например, Лондонской, но одновременно бумага есть на Московской или Санкт-Петербургской);
  
• Ценные бумаги должны находиться на обычном брокерском счёте, а не на индивидуальном инвестиционном.

Поскольку это именно налоговый вычет, а не правило о давности владения, то он имеет свои ограничения. Предельный размер вычета рассчитывается как произведение 3-х млн рублей и количества лет владения ценной бумагой. Большинству частных инвесторов этого вполне достаточно, чтобы не платить налоги совсем. Если проданы ценные бумаги, срок владения которыми разный, то предельный размер вычета рассчитывается по специальной формуле.

Например, Иван в 2019 году приобрёл на Московской бирже акции и облигации на сумму 4 млн рублей. В 2022 году стоимость ценных бумаг была уже 5 млн рублей. Предельный лимит по вычету 3 млн * 3 года = 9 млн рублей. Доход Ивана составил всего 1 млн рублей (5 млн продажа минус 4 млн покупка), поэтому он сможет продать эти ценные бумаги и не платить налог.

А вот при инвестировании больших сумм с части доходов пришлось бы заплатить налог по ставке 13%. Например, Александра инвестировала 35 млн рублей в 2019 году, в 2023 году она продала свои ценные бумаги за 48 млн рублей, таким образом она получила доход в размере 13 млн рублей. Предельный размер вычета за четыре года составляет 12 млн рублей (3 млн * 4 года), поэтому налог необходимо заплатить с суммы в 1 млн рублей, то есть 130 тыс. рублей. Александре не пришлось бы платить налог, если бы тот же доход она получила ещё через год, потому что тогда предельный размер вычета составил бы уже 15 млн рублей.

В этом случае действует правило: на продажу сначала выставляются те ценные бумаги, которые были приобретены первыми, и доход инвестора рассчитывается от их стоимости.

Рассмотрим на примере. Иван в 2018 году купил 10 акций компании «Ромашка», в 2020 году он решил купить ещё 10 акций этой компании, поэтому на его брокерском счёте оказалось уже 20 акций компании «Ромашка». В 2022 году стоимость акций выросла, и Иван решил продать 10 из них. В этом случае, если все требования для применения вычета соблюдаются, Ивану не придётся платить налог с дохода от продажи таких ценных бумаг, потому что первые 10 акций он приобрёл уже 3 года назад.

Если бы Иван захотел, к примеру, продать не 10, а 15 акций, то, с дохода от продажи 5 последних, если такой доход был, пришлось бы заплатить НДФЛ, потому что они в собственности находились только 2 года на момент продажи.

Для того чтобы получить такой вычет, необходимо подать заявление в банк или брокерскую организацию. Размер вычет брокер определяет самостоятельно и предоставляет инвестору расчёт. Часто это можно сделать в электронном виде, через мобильное приложение для инвестиций. В другом случае заявление можно подать лично в офисе брокерской организации или банка.

Бывает, что вычет брокер рассчитывает и применяет автоматически, подробности о порядке стоит уточнить у организации, где открыт ваш счёт, ещё до продажи ценных бумаг.

Также инвестор может самостоятельно обратиться в налоговую за предоставлением налогового вычета. Для этого нужно будет заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика и приложить подтверждающие документы от брокера.

В России существует ещё и особый вид брокерского счёта – индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС). Он позволяет воспользоваться дополнительными налоговыми льготами, но одновременно его использование связано с рядом ограничений. Обычных брокерских счетов может быть сколько угодно, а ИИС может быть максимум три.

Одновременно при использовании ИИС с 2024 года действуют следующие ограничения:

• Для того чтобы льготы действовали ИИС должен быть открыт в течение не менее 5 лет. Вычет по взносам можно получать каждый год, не дожидаясь 5 лет, но если закрыть этот счёт раньше, то придётся вернуть все полученные вычеты в ФНС и ещё заплатить пени с суммы полученных вычетов.
• Выводить денежные средства с ИИС нельзя, это можно сделать только с одновременным закрытием счёта.
• На ИИС можно приобретать только ценные бумаги российских компаний.
• Можно открыть ИИС только в рублях, другую валюту использовать нельзя в отличие от обычного брокерского счёта.

1. Вычет со взносов на ИИС — 13% от пополнений до 52 тыс. рублей в год
2. Вычет по доходам от операций с ценными бумагами на ИИС

В этом материале мы говорим о новых правилах ИИС-3, которые действуют с начала 2024 года. ИИС открытые до конца 2023 года продолжат действовать на прежних условиях, но новые ИИС с вычетами типов А и Б открыть уже нельзя. Подробности читайте с отдельной материале об индивидуальном инвестиционном счёте.

Вычет по взносам на ИИС-3 – самый удобный тип вычета, поскольку можно вернуть уплаченный НДФЛ, ничего не потратив. Для получения вычета достаточно просто внести деньги на ИИС, правда забрать их можно будет только через 5-9 лет, когда закроете счёт. Каждый год можно вносить на ИИС до 400 тыс. рублей и получать до 52 тыс. рублей налогового вычета (13% от 400 тыс.). Вычет можно получать ежегодно с момента открытия ИИС?Статья 219.2 Налогового кодекса РФ.

Важно, что такой тип вычета по аналогии с имущественными и социальными вычетами могут получить только те граждане, которые платят НДФЛ, например, официально трудоустроены и получают зарплату, или самостоятельно отчисляют НДФЛ с доходов от сдачи квартиры в аренду. Одновременно и размер вычета ограничен суммой налога, которую гражданин заплатил. Например, Игорь за год работал только 6 месяцев с зарплатой 50 тыс. рублей, работодатель отчислит за него в ФНС только 39 тыс. рублей налога. Именно эта сумма и будет максимальной для него при получении вычета, даже если на ИИС он внёс 400 тыс. рублей.

Такой вычет, в отличие от социальных или имущественных вычетов, нельзя получить у работодателя. Для его оформления необходимо подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором вы пополняли счёт. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика с помощью заполнения простой формы. Также можно заполнить налоговую декларацию самостоятельно и подать её лично в отделение ФНС по месту жительства или МФЦ или послать по почте.

К декларации необходимо приложить подтверждающие документы о пополнении ИИС. Такую справку может предоставить банк, брокерская организация или управляющая компания, где у вас открыт счёт.

Также этот вычет можно получить в упрощённом порядке. Брокерская организация или банк направляет информацию в ФНС, и в личном кабинете налогоплательщика появляется возможность подписать предзаполненное заявление на получение налогового вычета. В случае упрощённого порядка получения вычета не нужны подтверждающие документы.

Когда инвестор вкладывает средства в акции, облигации и другие финансовые инструменты, он получает доход, который тоже облагается НДФЛ по ставке 13%.

Вычет по доходам на ИИС – это возможность не платить налог на доходы с операций, которые происходят на индивидуальном инвестиционном счёте. Он применяется автоматически, когда налогоплательщик закрывает ИИС и выводит денежные средства. При этом важно не закрывать счёт раньше 5-9 лет, иначе льгота не будет применяться.

Как мы уже говорили, ИИС — это счёт с дополнительными налоговыми льготами, поэтому их количество ограничено. ИИС типов А или Б может быть только один, а ИИС-3 может быть не больше трёх, но только если нет счетов открытых до 2023 года.

Из этого правила есть только одно исключение. Разрешается временно открыть второй ИИС для перевода на него со старого счета средств и ценных бумаг. Но в этом случае старый ИИС должен быть закрыт в течение месяца.

Ни один из перечисленных вычетов не распространяется на доходы в виде дивидендов по акциям, купонных выплат по облигациям. С каждой такой выплаты необходимо заплатить НДФЛ. Это делает банк или брокерская организация и перечисляет эти выплаты уже за вычетом налога. Если дивиденды и купонные выплаты перечисляются на ИИС, то налог с таких доходов отчисляется во время закрытия счёта.

В группу инвестиционных вычетов входит и вычет для участника программы долгосрочных сбережений граждан (ПДС). Его размер составляет также 13% от взносов на счёт ПДС, но не больше 52 тыс. рублей в год. В эту же сумму входит и вычет по взносам на ИИС.

Оформить этот вычет также можно через налоговую по окончании года, подав налоговую декларацию, или в упрощённом порядке, подписав предзаполненное заявление?Статья 219.2 Налогового кодекса РФ.

Помимо взносов на ИИС и на счёт по программе долгосрочных сбережений у человека также может быть открыт счёт в негосударственном пенсионном фонде. Как правило, это договор негосударственного пенсионного обеспечения (НПО). Взносы по такому договору также можно включить в общую сумму для получения инвестиционного вычета.

Важно помнить, что по всем счетам вместе: ИИС, ПДС, НПО, максимальная сумма вычета не будет превышать 52 тыс. рублей в год.

Существует ещё один налоговый вычет, хотя и не включается законом в перечень инвестиционных, но предусматривает возможность получить вычет в размере понесённых убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, это понятие мы уже разбирали выше.

Например, Олег в 2018 году купил акции на Московской бирже и продал их дешевле с убытком в 10 тыс. рублей. В 2021 году Олег инвестировал более успешно и получил выгоду в размере 15 тыс. рублей. В этом случае он может заявить об убытках и оплатить НДФЛ только с 5 тыс. рублей (15 тыс. рублей дохода минус 10 тыс. рублей убытка).

Перенести убытки можно только за 10 предыдущих лет перед получением дохода.