Налоговые вычеты: их виды и способы получения

Налоговые вычеты напрямую связаны с налогами на доходы граждан, организаций, предпринимателей или самозанятых. В этой статье мы поговорим прежде всего о налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это налог, который уплачивается гражданами при получении доходов, например, зарплаты, арендной платы, выигрышей в лотерею, прибыли от инвестиций, подарков и любых других поступлений. Существует ряд исключений, которые прямо перечислены в налоговом законодательстве?Такие доходы указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими исключениями являются пенсии, стипендии, пособия и другое.

Размер НДФЛ составляет 13% от полученных доходов. Исключением будет ситуация, когда доходов за год наберется больше 5 млн рублей. Тогда налог составит 650 тыс. рублей и ещё 15% от суммы, которая превысила 5 млн.

Чаще всего НДФЛ за граждан вносит ИП или организация, от которой человек получает доход. Они выступают налоговыми агентами и перечисляют необходимую сумму в ФНС. Налоговыми агентами могут быть работодатели, брокеры и организаторы лотерей для граждан, выигравших больше 15 тыс. рублей.

Однако по закону каждый гражданин обязан самостоятельно сообщать (подать налоговую декларацию) о следующих доходах:

• доходы по договорам, если они заключались с другими гражданами (не с индивидуальными предпринимателями). Например, договоры купли-продажи, оказания услуг, работ и другие договоры, по которым вы получили выгоду;

• доходы от сдачи имущества в аренду, как движимого, например, автомобиля, так и недвижимого, например, квартиры или дома;

• доходы от продажи имущества или прав на него;

• доходы, полученные за рубежом. Например, если вы работаете в иностранной компании;

• выигрыши в лотерею от 4 до 15 тыс. рублей. До 4 тыс. рублей платить налог не нужно, а свыше 15 тыс. рублей налог рассчитает и заплатит компания, проводившая лотерею;

• подарки, за исключением тех, которые вы получили от близких родственников.
  

Налоговый вычет – это возможность не платить часть налогов. А если вы или за вас уже заплатили налоги, то с помощью вычета можно вернуть деньги из бюджета.

Налоговые вычеты может получать человек, который:

• является налоговым резидентом России

• получает доходы, облагаемые НДФЛ: зарплата, аренда, подарки и другое

• потратил деньги на что-то, что государство считает социальными или значимыми расходами, например, купил жилье, оплатил обучение, лечение, занятия спортом, страхование жизни и другие расходы.

Налоговые вычеты не могут получать граждане, которые не платят НДФЛ. В их числе:

• пенсионеры, если они одновременно не работают по найму и не получают зарплату

• студенты, которые получают только стипендию, с которой налог не платится, поэтому и вычет оформить нельзя

• безработные, которые в такой ситуации находятся уже три года и больше (налоги все ещё можно вернуть, если вы их платили три предыдущих года, но это работает не для всех вычетов)

• самозанятые, если они не работают по найму (для них доступны некоторые налоговые вычеты, в том числе и специальный вычет)

• ИП, которые используют специальные налоговые режимы, например, такие как патентная или упрощенная система налогообложения. А вот ИП на общей системе налогообложения платят НДФЛ по стандартной ставке, поэтому могут получать налоговые вычеты.

Сейчас у граждан есть возможность получить следующие виды вычетов:

• Стандартные вычеты – вычеты для отдельных категорий граждан: инвалидов, ветеранов и других. Также стандартные вычеты предоставляются родителям несовершеннолетних детей или учащихся очно до 24 лет.

• Социальные вычеты – предоставляются гражданам, которые оплатили полезные услуги, лечение, обучение, спортивные занятия, страхование и другое.

• Имущественные вычеты – при покупке или продаже жилья и недвижимости, в том числе земельных участков. Иногда можно получить и вычет за ремонт квартиры или отделку дома.

• Инвестиционные – специальные вычеты для граждан-инвесторов, которые пополняли специальный индивидуальный инвестиционный счёт, или получали доходы от продажи ценных бумаг на обычном брокерском счёте.

• Профессиональные – предоставляются предпринимателям и некоторым профессионалам, ведущим частную практику, и позволяют не платить налоги с части доходов от бизнеса.

Стандартные вычеты бывают двух видов:

• вычеты на себя

• вычеты на детей

На себя могут получить вычет некоторые льготные категории граждан, такие как ветераны, инвалиды, граждане, пострадавшие от радиации и другие категории, перечисленные в Налоговом кодексе?Статья 218 Налогового кодекса РФ.

Для таких граждан вычет составит 500 или 3 000 рублей в месяц в зависимости от категории. То есть зарплата ежемесячно будет больше на 13% от этой суммы.

Вычет на детей рассчитывается точно так же, только составляет 1 400 рублей на каждого ребенка. Если у ребенка есть инвалидность, то прибавляется еще 12 000 рублей (6 000 рублей, если вычет получает опекун). Одновременно у вычета на детей есть ограничение: в течение года его предоставляют каждый месяц до тех пор, пока в этом календарном году родитель не получит 350 тыс. рублей доходов.

Чаще всего стандартные налоговые вычеты оформляются через работодателя. Для этого достаточно подать заявление на вычет и предоставить подтверждающие документы, например, справку об инвалидности, удостоверение ветерана или свидетельства о рождении детей. Однако если в календарном году вы не успели оформить вычет на работе, то в течение 3-х лет его еще можно получить через налоговую заполнив декларацию 3-НДФЛ.

Вычеты этой группы можно получить за следующие расходы:

• медицинские услуги и медикаменты, в том числе и оплата договора ДМС за себя и близких

• образования для себя и для детей

• фитнес и спортивные занятия для себя и детей

• благотворительность

• независимая оценка квалификации

• страхование и пенсионное обеспечение

Для всех социальных вычетов установлена одна общая максимальная сумма:

• 15,6 тыс. рублей, если все расходы составили 120 тыс. рублей и больше (за 2021, 2022 и 2023 годы)

• 19,5 тыс. рублей, если расходы составили 150 тыс. рублей и больше в год 

Социальные налоговые вычеты, кроме вычета за расходы на благотворительность, можно оформить любым способом: через работодателя, через налоговую лично или в электронном формате. Также с 2024 года появится возможность оформления некоторых социальных вычетов в упрощённом порядке.

Возможность получения имущественных налоговых вычетов связана с расходами про покупке или доходами от продажи недвижимости.

При покупке жилья, в том числе квартиры или частного дома с земельным участком, можно вернуть до 260 тыс. рублей налога, если расходы составили 2 млн рублей и больше. В эту сумму можно включить и расходы на строительство дома. Этот вычет можно получить по нескольким объектам, но на общую сумму до 260 тыс. рублей за всю жизнь.

При получении ипотеки на приобретение жилья дополнительно можно получить вычет по ипотечным процентам и вернуть до 390 тыс. рублей, если расходы на оплату процентов составят 3 млн рублей и больше. Этот вычет можно получить только по одному кредиту. Поэтому, если не наберется 3 млн рублей в виде уплаченных банковских процентов, остаток вычета сгорит.

При продаже жилья, коммерческой недвижимости, земельных участков и даже автомобиля продавец получает доход, поэтому обязан заплатить налог по ставке 13%, если не владел продаваемой недвижимостью минимальный срок (3 или 5 лет в зависимости от ситуации). Однако существует несколько способов уменьшить сумму этого налога. Применение вычетов – один из таких способов.

Размеры вычетов по налогу с доходов при продаже следующие:

• 1 млн рублей – при продаже жилья или земельного участка;

• 250 тыс. рублей – при продаже коммерческой недвижимости и, например, автомобиля

Стоимость покупки – при продаже жилья или любого другого имущества. Если вы, например, купили квартиру за 2 млн рублей и продали её за ту же сумму, то налог платить не придется.

Если вы уже заплатили налог с продажи жилья, а потом узнали о возможности применить вычет, налоговая также может вам вернуть деньги, если подать уточнённую декларацию 3-НДФЛ.

Для граждан, инвестирующих на фондовом рынке, доступны три инвестиционных налоговых вычета:

• Вычет на брокерском счёте – возможность не платить налоги с доходов от продажи ценных бумаг, если они были в собственности 3 года и больше;

• Вычет по ИИС типа А – возможность получить 13% внесенных денежных средств на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС), но не больше 52 тыс. рублей;

• Вычет по ИИС типа Б – похож на первый вычет, только действует он на ИИС, а получить его можно по всем ценным бумагам и финансовым инструментам;

Инвестиционные вычеты можно получать через брокера или в упрощённом порядке по окончании года в личном кабинете налогоплательщика.

Ещё одна группа вычетов, предназначенных для представителей некоторых профессий и тех, кто занимается предпринимательской деятельностью и платит налог по ставке 13% или 15%. В их числе:

• индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

• другие граждане, занимающиеся частной практикой;

• граждане, выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам;

• авторы, получающие вознаграждение за создание, исполнение или другое использование произведений науки, литературы, искусства и другой интеллектуальной деятельности;

• создатели запатентованных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Вычет может быть в размере расходов на дело, за которое гражданин получил прибыль или оплату. Например, художник написал картину, а для этого он покупал краски, кисти, холст и другие художественные принадлежности. Он может собрать подтверждение всех расходов и тогда налог при продаже картины составит 13% от дохода минус его расходы на материалы. Например, если картина была продана за 3 000 рублей, а на материалы было потрачено 2 000 рублей, то налог надо будет заплатить в размере 13% от 1 000 рублей.

Если расходы нельзя подтвердить, например, для создания картины применялись материалы, приобретенные ранее, а платежные документы не сохранились, можно применить вычет в 30% от доходов. То есть из 3 000 рублей за картину налог в 13% нужно будет платить только с 2 100 рублей (3 000 рублей минус 30%).

В зависимости от сферы деятельности такой вычет может быть в размере от 20 до 40% от дохода. Например, 20% действует для исполнителей произведений литературы и искусства, 30% для создателей художественно-графических произведений и фоторабот, произведений архитектуры и дизайна, 40% для создателей скульптур.

1 способ. Через налоговую

Традиционный способ получения вычета – заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ. Можно заполнить декларацию в бумажном виде и подать лично в территориальное отделение ФНС России или в МФЦ. Также декларацию можно заполнить в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС с помощью коротких сценариев. В обоих случаях необходимо приложить к декларации подтверждающие расходы документы в бумажном или электронном виде. Этими способами можно оформить любой вычет, но только по окончании календарного года, в котором произошли расходы. То есть если вы оплатили медицинские услуги в 2023 году, подать налоговую декларацию можно будет только в 2024 году.

2 способ. Через работодателя

Большинство налоговых вычетов также можно оформить через работодателя в том же году, когда произошли расходы. Для этого сначала надо подать заявление вместе с подтверждающими документами в налоговую, дождаться уведомления о праве на соответствующий вычет и подать еще одно заявление уже работодателю. Уже с ближайшей зарплаты не будет удерживаться НДФЛ до тех пор, пока не исчерпается сумма вычета, которая указана в полученном от налоговой уведомлении.

У этого способа есть и ограничения. Если работодатель использует такой экспериментальный налоговый режим как Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), который действует сейчас в 4 регионах, то он не сможет оформить вам вычет. Тогда вы сможете воспользоваться первым способом.

Также через работодателя нельзя оформить социальный вычет на благотворительность и пожертвования и инвестиционные вычеты.

Для того чтобы получать стандартные вычеты на себя или детей достаточно подать заявление работодателю, в налоговую обращаться не нужно.

3 способ. Получение вычетов в упрощённом порядке

Некоторые вычеты, сейчас это только инвестиционные и имущественные при покупке жилья, можно получить в упрощённом порядке. Для оформления вычета достаточно подписать предзаполненное заявление в Личном кабинете налогоплательщика. Подтверждающие документы не нужны, всю информацию налоговая получает от банков и брокеров.

Вычет в упрощённом порядке также, как и в первом способе, оформляется только когда заканчивается год, в котором возникли расходы.

Любой налоговый вычет можно оформлять каждый год, если соблюдаются следующие условия:

• За конкретный год, вы получали доходы и платили НДФЛ;
• Вы еще не вернули весь НДФЛ, который заплатили за этот год;
  
• За этот же год у вас возникли расходы, по которым можно оформить один из вычетов;
  
• Еще не прошло три года с момента расходов.
  

Исключение – имущественные вычеты, их сумма устанавливается одна на всю жизнь и не возобновляется. Поэтому если вы уже получали 260 тыс. рублей после покупки квартиры, то больше оформить этот вычет не получится. Но в то же время оформить имущественный вычет можно в любое время, даже если прошло уже больше трех лет с момента приобретения жилья.

В 2024 году вступают в силу два основных изменения.

Во-первых, увеличивается общий размер социальных налоговых вычетов со 120 тыс. рублей до 150 тыс. рублей, а также отдельно социального вычета за обучение каждого ребенка с 50 тыс. рублей до 110 тыс. рублей. То есть на руки можно будет получить до 19,5 тыс. рублей налогов по всем социальным вычетам и до 14,3 тыс. рублей за обучение каждого ребенка (до 13% от расходов).

Во-вторых, по социальным вычетам на лечение, оплату ДМС, обучение и спорт появится возможность упрощенного порядка оформления. За 2024 год медицинские, образовательные и спортивные организации будут направлять информацию о расходах граждан в налоговую, и уже в 2025 году можно будет подписать предзаполненное заявление на социальные вычеты в Личном кабинете налогоплательщика без предоставления подтверждающих документов, чеков и квитанций.