Кто такие взаимозависимые лица?
Взаимозависимыми признаются физические и юридические лица, которые своими действиями могут оказывать влияние на экономическую деятельность друг друга. Налоговые органы внимательно следят за их сделками. Например, родственники могут незаконно заключить фиктивную сделку купли-продажи, чтобы попытаться оформить налоговый вычет, или искусственно занизить стоимость договора, чтобы заплатить меньше налогов.
Налоговый кодекс РФ признаёт взаимозависимыми следующие категории лиц:
- Супруги, родители (или усыновители) и дети, братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные;
- Организации, если одна из них владеет более 25% другой;
- Люди и организации, если физическое лицо владеет более 25% этой организации;
- Начальники и подчинённые;
- Организации и их руководители;
- Организации, в которых руководителем является одно и то же лицо;
- Организации, в которых органы управления больше чем на 50% состоят из одних и тех же лиц, их супругов, детей, родителей.
Сами по себе договоры между взаимозависимыми лицами законом не запрещены, но контролируются налоговыми органами. Тонкости таких сделок особенно важно знать при заключении договоров с недвижимостью, так как они тоже имеют свои ограничения:
Нельзя использовать имущественный налоговый вычет и вычет за проценты по ипотеке;
Если сделка совершена на нерыночных условиях, например, занижена цена квартиры при купле-продаже, то нужно заплатить налоги исходя из рыночной цены. Если этого не сделать, налоги доначислит ФНС, но уже с пенями и штрафами?Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации;
Если квартира покупается за счет маткапитала у родственников, например, бабушки ребенка, то сделка может быть признана недействительной. Чтобы этого не произошло при оформлении жилья в собственность обязательно выделите доли несовершеннолетним детям;
- Продать недвижимость несовершеннолетнему ребенку не получится. ГК РФ запрещает возмездные сделки между несовершеннолетними и их родителями (усыновителями или опекунами). Если вы хотите оформить жилье в собственность ребенка, то можно составить договор дарения. Если дарение осуществляют близкие родственники, то сделка не облагается налогом;
- Если недвижимость куплена в браке, то заключить сделку купли-продажи между супругами не получится, так как имущество является общим.
Не стоит путать взаимозависимость с аффилированностью. С точки зрения законодательства под аффилированностью понимается возможность одного лица влиять на решения другого. Фактически взаимозависимость является одной из разновидностей аффилированности, но имеет упор на экономическую деятельность и применяется в области налогообложения.
Задавайте!