Страховые взносы

Виды страховых взносов

Страховые взносы — обязательные платежи, которые работодатель или человек платит государству.

Если вы работаете официально, работодатель ежемесячно перечисляет в государственные фонды определенный процент от вашей зарплаты. Эти деньги являются страховыми взносами. Работодатель не вычитает их из вашего дохода, а платит дополнительно. Деньги идут на выплату пенсий, оплату больничных, декретных и других социальных пособий, а также на страхование от несчастных случаев на работе.

Основные виды страховых взносов:

• пенсионные
• медицинские
• социальные
• страхование от несчастных случаев

Взносы обеспечивают социальную защиту работников и граждан. Они не удерживаются из зарплаты работника, а являются дополнительной финансовой обязанностью работодателя. Рассмотрим подробнее:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Формируют фонд для выплаты пенсий. На 2025 год ставка составляет 22%.
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Обеспечивают финансирование бесплатной медицинской помощи по полису ОМС. Ставка взносов — 5,1%.
3. Взносы на обязательное социальное страхование (ВНиМ). Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы идут на выплату пособий по больничным листам, декретным отпускам и уходу за ребенком. Ставка — 2,9%.
4. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм). Ставка и порядок уплаты зависят от конкретной категории работодателя и условий работы.

Для работников, оформленных по трудовому договору, работодатель платит все перечисленные виды страховых взносов. Если работник оформлен по гражданско-правового характера (ГПХ), взносы уплачиваются только по пенсионному и медицинскому страхованию.

ИП и юрлица на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) не платят взносы за сотрудников на ОПС, ОМС и ВНиМ. По этим видам взносов установлены нулевые тарифы.

ИП платят фиксированные страховые взносы за себя по ОПС и ОМС. Размер этих взносов устанавливается правительством ежегодно, независимо от доходов предпринимателя.

Кто платит страховые взносы

С 2017 года все плательщики страховых взносов учитываются налоговыми органами. При этом с 2023 года взносы поступают в Социальный фонд России (СФР). Взносы используются для финансирования пенсий, пособий и других социальных выплат.

Основные категории плательщиков:

1. Работодатели — организации, ИП, физические лица, которые не являются ИП.
2. ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, которые не производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.

За работников, нанятых по договорам ГПХ, страховые взносы платит заказчик. Взносы на травматизм и профзаболевания платятся только если это предусмотрено договором. Если работодатель привлекает самозанятых или подрядчиков со статусом ИП, он не обязан платить за них страховые взносы.

Ставки и расчет страховых взносов

В 2025 году расчет страховых взносов зависит от категории страхователя, размера выплат и единой предельной базы для расчета взносов (ЕПВБ). Также применяются основные, пониженные и специальные тарифы.

ЕПВБ ограничивает сумму дохода, с которой взимаются страховые взносы по полной ставке, а доходы сверх этой базы облагаются взносами по сниженной ставке.

Формула для расчета предельной базы основана на средней заработной плате по России, умноженной на 12 месяцев и коэффициент 2,3 в соответствии с НК РФ?п. 5.1 ст. 421 НК РФ. Значение ЕПВБ каждый год утверждает правительство. С 1 января 2025 года размер предельной базы — 2 759 000 ₽?Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457. Ставки варьируются от 0% до 30%.

Особенности применения ЕПВБ:

• в пределах суммы базы страховые взносы начисляются по единому тарифу 
• ЕПВБ применяется к сумме выплат в пользу каждого физического лица нарастающим итогом с начала года
• если доход работника превышает 2 759 000 ₽ в год, на сумму превышения страховые взносы начисляются по тарифу 15,1%

Какие тарифы применяются:

1. Единый тариф 30%. Базовая ставка страховых взносов, которая применяется к суммам выплат работникам в пределах установленной предельной базы дохода. Применяется для начисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ.
2. Пониженный тариф 15%. Применяется для малого и среднего бизнеса, а также для резидентов «Сколково» на выплаты свыше 1,5 МРОТ. При этом выплаты до 1,5 МРОТ облагаются по ставке 30%.
3. Специальные пониженные тарифы 8% (2,9% на ОПС и 5,1% на ОМС). Установлены для отдельных категорий страхователей. Например, для выплат прокурорам, сотрудникам Следственного комитета и судьям федеральных судов. При этом пенсионные взносы с таких выплат не начисляются.
4. Тариф 0%. Применяется для выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с некоторыми исключениями) и для участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае.
5. Фиксированные страховые взносы. ИП и лица, которые занимаются частной практикой, уплачивают фиксированные взносы в размере 53 658 ₽. Если доход за год превысит 300 000 ₽, дополнительно уплачивается 1% от суммы превышения, но не более 300 888 ₽.
6. Взносы на травматизм. Для организаций и ИП действует 32 тарифа на травматизм в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Размер тарифов зависит от вида деятельности, класса риска и состояния охраны труда?Приказ Минтруда РФ от 30.12.2016 N 851н. Страхователи, которые применяют АУСН, платят фиксированную сумму — 2 750 ₽ в 2025 году.

Для примера рассчитаем страховые взносы за работника с зарплатой 90 000 ₽ в месяц для работодателя, который входит в реестр МСП. Формула:

(1,5 × МРОТ × количество месяцев × 30%) + ((зарплата × количество месяцев) − 1,5 × МРОТ × количество месяцев) × 15%

В 2025 году МРОТ — 22 440 ₽, значит 1,5 × МРОТ = 33 660 ₽.

Рассчитаем взносы за январь:

1. 33 660 × 30% = 10 098 
2. (90 000 – 33 660) × 15% = 8 451 
3. Итого за январь: 10 098 + 8 451 = 18 549 ₽

Аналогично за февраль, март и последующие месяцы — по 18 549 ₽.

Итого за 12 месяцев: 18 549 × 12 = 222 588 ₽.

Рассчитать страховые взносы ИП, адвокатам, нотариусам, оценщикам и другим лицам, ведущим частную практику, можно с помощью онлайн-калькулятора на сайте ФНС.

Льготы по тарифам

Льготы направлены на поддержку отдельных категорий страхователей. В первую очередь — малого и среднего бизнеса, а также некоторых специальных отраслей и организаций. Их цель — снижение налоговой нагрузки и стимулирование развития приоритетных секторов экономики.

Основные льготы по тарифам страховых взносов:

1. Для работодателей, у которых работают люди с инвалидностью, действует льгота в размере 60% от базового тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний?Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
2. Пониженный тариф 7,6% для МСП применяется к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ. При этом выплаты в пределах 1,5 МРОТ облагаются по общей ставке 30%. Чтобы получить право на этот тариф, МСП должны быть включены в реестр субъектов МСП, основной вид деятельности должен относиться к обрабатывающему производству (с исключениями), а доход от основной деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода. Если условия перестают выполняться, право на льготу утрачивается с начала года.
3. Льготы для некоммерческих и благотворительных организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН) предусматривают возможность применять пониженный тариф 7,6% в 2025 и 2026 годах.

Условия применения льгот:

• включение в реестр МСП
• соответствие основного вида деятельности утвержденным кодам ОКВЭД
• доля дохода от основной деятельности не менее 70%
• своевременное предоставление достоверной отчетности

Если условия не выполняются, льготы отменяются с начала текущего расчетного периода, и взносы пересчитываются.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно с четкими сроками для разных видов взносов и категорий плательщиков. При этом нужно обязательно отчитываться в налоговые органы и СФР.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу уплачиваются через единый налоговый счет (ЕНС). Суммы взносов включаются в уведомление об исчисленных платежах, которое подается в налоговую инспекцию.

Уведомление об исчисленных страховых взносах — документ, который налоговая автоматически формирует для налогоплательщика и направляет ему через личный кабинет на сайте ФНС или в бумажном виде. В уведомлении отражены суммы страховых взносов, которые необходимо уплатить за конкретный месяц.

В личном кабинете ФНС в разделе «Уведомления» появляется документ с названием «Уведомление об исчисленных страховых взносах за (месяц)», где указана сумма к уплате и реквизиты для оплаты через ЕНС (форма КНД 111035). Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

В первый месяц каждого квартала (январь, апрель, июль, октябрь) уведомление не подается, так как в эти месяцы подается расчет по страховым взносам (РСВ), из которого налоговая берет данные о суммах к уплате. В эти месяцы суммы взносов не включаются в отдельное уведомление.

Расчет по страховым взносам — обязательная налоговая отчетность, которую подают работодатели и плательщики страховых взносов в налоговую инспекцию ежеквартально. На основании данных РСВ налоговая формирует уведомления и исчисляет сумму взносов.

Особенности:

• РСВ подается в электронном виде по форме, утвержденной приказом ФНС России (форма КНД 1151111)

• включает сведения о начисленных выплатах и вознаграждениях, количестве работников, суммах страховых взносов по каждому виду страхования

• содержит разделы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, а также по взносам на травматизм

• в РСВ указываются данные по каждому работнику (ФИО, СНИЛС, суммы выплат), что позволяет налоговой точно рассчитать взносы

• РСВ можно подать через личный кабинет на сайте ФНС

• срок подачи РСВ — до 25 числа в первом месяце квартала

Взносы на страхование от несчастных случаев (травматизм) уплачиваются отдельно напрямую в СФР по реквизитам территориального отделения. Срок — до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

В таблице указали сроки уплаты страховых взносов за работников в 2025 году.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП и лиц частной практики

Фиксированные страховые взносы за себя на ОПС и ОМС уплачиваются не позднее 28 декабря 2025 года. Если дата приходится на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Дополнительный взнос 1% на доходы свыше 300 000 ₽ за прошлый год уплачивается не позднее 1 июля текущего года.

За несвоевременную уплату или сдачу отчетности предусмотрены штрафы: 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый месяц просрочки, минимум 1000 рублей и максимум 30% от суммы взносов.

Ответственность за несвоевременную уплату страховых взносов и сдачу отчетности регулируется Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами.

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов составляет 5% от суммы неуплаченных или недоплаченных взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальный штраф — 1 000 ₽, а максимальный — 30% от суммы задолженности.

Штраф за неуплату взносов (если взносы вообще не были уплачены) — 20% от неуплаченной суммы. Если будет доказано умышленное уклонение, штраф увеличивается до 40% от суммы задолженности.

Пени начисляются за каждый день просрочки, если расчет по взносам был сделан правильно, но платеж не поступил вовремя. Штрафы же накладываются за неправильный расчет и неполную уплату.

За несвоевременную сдачу РСВ предусмотрен отдельный штраф:

• для организаций и ИП — 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 ₽ и максимум 30% от суммы

• для должностных лиц — предупреждение или штраф от 300 ₽ до 500 ₽

Штрафы уплачиваются через ЕНС с указанием соответствующего кода бюджетной классификации (КБК). Полный перечень КБК представлен на сайте ФНС.