Земельный налог в 2025 году: ставка и как рассчитать

Кто является плательщиком земельного налога

Обязанность уплаты земельного налога возлагается на владельцев земельных участков. Земля должна принадлежать налогоплательщику на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или бессрочного пользования.

Право собственности на земельные участки может принадлежать физическим и юридическим лицам. Совершеннолетние граждане РФ могут быть собственниками земельных участков и платить земельный налог. Также право собственности на землю можно зарегистрировать на несовершеннолетних детей. Интересы детей младше 14 лет представляют родители или опекуны. Дети в возрасте от 14 до 18 лет получают право подписи в договорах. При достижении 18 лет ребенок сможет распоряжаться собственностью, в том числе земельным участком.

Ограничения на владение землей связаны с гражданством, видом земельного участка (например, земли сельскохозяйственного назначения или приграничных территорий), а также с законодательными нормами, регулирующими оборот земель. Например, иностранные граждане и лица без гражданства не могут быть собственниками земельных участков на приграничных территориях или земель сельскохозяйственного назначения.

Какие участки не являются объектами налогообложения

Налогом не облагаются земельные участки, которые:

• входят в состав общего имущества многоквартирного дома
  
• изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ
  
• заняты историко-культурными заповедниками, особо ценными объектами культурного и археологического наследия или водными объектами, находящимися в государственной собственности
  
• входят в состав земель лесного фонда

По какой ставке исчисляется налог на земельный участок

Размер земельного налога утверждается органами власти муниципальных образований. По закону величина налоговой ставки не может превышать:

• 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, которые используются в целях индивидуального жилищного строительства, садоводства и огородничества или имеют сельскохозяйственное назначение

• 1,5% от кадастровой стоимости прочих земель, которые преимущественно используются в предпринимательской деятельности

В некоторых регионах для разных категорий земель и участков с разными разрешенными видами использования действуют дифференцированные ставки земельного налога.

Как рассчитать земельный налог

Сумма земельного налога, подлежащая уплате, рассчитывается по формуле:

Расшифровка обозначений:

• Кст — кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на сайте Росреестра)
• Ст — ставка земельного налога, действующая в конкретном регионе
• Д — размер доли в праве на земельный участок
• Кв — коэффициент владения земельным участком (определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде)

2 000 000 ₽ × 0,3% = 6 000 ₽

Представим, что Александр купил участок и оформил его в собственность в апреле 2025 года. Таким образом, он будет владеть им не полный год, а только 9 месяцев. Как рассчитать налог:

(2 000 000 ₽ × 0,3%) × (9/12) = 6 000 × 0,75 = 4 500 ₽

Для расчёта суммы налога также можно воспользоваться налоговым калькулятором, размещенным на сайте ФНС.

В какой срок надо уплатить налог на землю

Физические лица должны заплатить земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть, налог на землю за 2024 год нужно уплатить до 1 декабря 2025 года.

Органы ФНС направят налоговые уведомления за 30 дней до наступления срока оплаты. В уведомлении укажут сумму к оплате, информацию об объекте налогообложения, налоговую базу (кадастровую стоимость) и срок уплаты.

Как выглядит уведомление:

Кто освобождается от уплаты земельного налога

По закону от уплаты земельного налога освобождены коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также их общины. Это правило действует только для тех земельных участков, которые используются для сохранения их традиционного образа жизни.

Какие бывают льготы по земельному налогу

Земельный налог — местный, поэтому льготы по нему устанавливают местные власти. С информацией о порядке налогообложения земельных участков в конкретном регионе можно ознакомиться на сайте ФНС.

Для некоторых категорий граждан действуют федеральные льготы по земельному налогу. От налога освобождаются 600 м² земли (6 соток). 

Право на льготу по земельному налогу имеют следующие категории граждан:

• Герои СССР, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы
• инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, инвалиды с детства
• пенсионеры
• лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей
• ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий
• ликвидаторы техногенных аварий, в том числе аварии на Чернобыльской АЭС
• граждане, получившие инвалидность при техногенных катастрофах

Например, если пенсионер владеет участком площадью 800 м², после применения льготы он заплатит налог только за 200 м².

Как оформить льготу по земельному налогу

Порядок действий:

1. Убедитесь, что вы имеете право на получение налоговой льготы.
2. Направьте в ФНС заявление о предоставлении льготы по земельному налогу. Это можно сделать по почте, через Личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или лично в налоговой инспекции.
3. В течение 30 дней получите письменный ответ налогового органа.

В процессе рассмотрения документов налоговый орган вправе запросить дополнительные сведения, подтверждающие право на льготу. В этом случае указанный срок может быть продлен еще на 30 дней.

Срок подачи уведомлений о праве на льготу по земельному налогу не установлен. Так как налоговая инспекция рассматривает заявления в течение 30 дней, подать уведомление лучше в I квартале года, то есть до 1 апреля.

Как оформить льготу, если в собственности несколько участков

Применить льготу можно только к одному земельному участку. Если в собственности несколько участков, нужно выбрать тот, к которому вы хотите применить льготу и направить в ФНС уведомление. Это необходимо сделать не позднее 31 декабря того года, начиная с которого возникло право на льготу. Уведомление можно подать в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой инспекции.
Если не уведомить налоговую, льготу применят к тому участку, по которому рассчитан самый высокий налог.