НДС: простое объяснение сложного налога

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Это означает, что бизнес не платит налог из своих доходов (в отличие от налога на прибыль). Вместо этого компания включает налог в цену товара или услуги, а покупатель оплачивает его автоматически, делая покупки или пользуясь услугами. Купили кофе в кофейне или продукты в магазине — заплатили НДС.

Налог на добавленную стоимость формально уплачивает в бюджет продавец (налогоплательщик), однако фактическим плательщиком является конечный потребитель (покупатель), поскольку НДС включается в цену продажи. Поэтому часто этот налог называют «скрытым» — мы ежедневно уплачиваем его, но не замечаем этого.

НДС проходит несколько этапов: закупка материалов → производство товаров → продажа → уплата налога. В каждом из этапов, начиная с закупки необходимых для производства материалов, заложен НДС. Участники цепочки добавляют НДС к стоимости, а последний участник — покупатель — оплачивает накопленный налог, причем не может сделать вычет входящего и исходящего НДС, в отличие от бизнеса.

С 2026 года ставка НДС вырос с 20% до 22%, поэтому если покупаете телефон за 100 000 ₽, эта сумма уже включает 22% налога?Проект Федерального закона № 1026190-8. Чтобы понять, сколько получает продавец, из цены нужно «выделить» НДС: реальная выручка магазина составит ≈ 80 тысяч ₽, а ≈ 20 тысяч ₽ — добавленная стоимость, которая будет отражена в чеке магазина отдельной строкой.

Повышение НДС в 2026 году

Ставка НДС изменилась с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Льготная ставка 10% сохранилась для социально значимых товаров: продуктов, лекарств, детских товаров, книг и журналов?Проект Федерального закона № 1026190-8.

Исключение сделали для молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира: их тоже переведут на ставку 22% (раньше были по ставке 10%).

Да, краткосрочная реакция цен на повышение НДС, скорее всего, будет. Но даже если такой эффект будет, это временный, разовый эффект. Он может в какой-то мере повлиять на скорость снижения инфляционных ожиданий. Но в отличие от роста дефицита бюджета, как возможной альтернативы, он точно не может быть источником устойчивого инфляционного давления. Это самое главное

Эльвира Набиуллина Глава Центробанка

По расчетам правительства, повышение НДС даст федеральному бюджету дополнительные доходы — около 4,4 трлн ₽ за 2026–2028 годы. В 2026 году планируется получить 1,187 трлн ₽, в 2027-м — 1,559 трлн ₽, в 2028-м — 1,677 трлн ₽.

В прошлый раз ставка НДС повышалась в 2019 году — с 18% до 20%. Тогда после повышения инфляция выросла примерно на 0,6%. Этот инфляционный всплеск был предсказан Центральным Банком заранее, исходя из повышения НДС. В 2019 году СМИ писали, что в начале января цены выросли на 0,5%, по оценкам Росстата.

Сильнее всего в 2019 году после роста НДС подорожали базовые продукты и услуги, такие как огурцы (+8,4%) и ​помидоры (+6,1%), белокочанная капуста (+4,6%), куриные яйца (+1,7%), яблоки (+1,4%), пшено (+1%) и даже проезд в общественном транспорте.

Предсказуемость бюджетной политики — важнейший фактор при принятии решений по ключевой ставке. И то, что появилась определенность, — очень позитивный фактор. Могу сказать, что для Центрального Банка сбалансированный бюджет гораздо лучше, чем увеличение дефицита. Это лучше и для бюджетной устойчивости, и для инфляции, и для уровня процентных ставок

Эльвира Набиуллина Глава Центробанка

Продавец выступает посредником, который перечисляет налог государству, предварительно вычтя из этой суммы уплаченный им самим НДС при покупке сырья, материалов или услуг. Так налоговая нагрузка ложится на конечного потребителя.

Как бизнес платит НДС

В новом законе изменились правила для специальных налоговых режимов. Главное новшество — постепенное снижение максимального дохода, при котором предприниматели на «упрощенке» или патенте могут работать без НДС: в 2026 году лимит снижен с 60 до 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, с 2028 года лимит уменьшат до 10 млн рублей.

Малый и средний бизнес (МСП) может столкнуться с ростом налоговой нагрузки, если не уложится в лимиты и вовремя не перейдет с УСН на автоматизированную (АУСН) или другую систему налогообложения. Например, годовой доход ИП Смирнова составил 18 млн рублей. Он остается ниже лимита, поэтому в 2026 году может продолжать работать без НДС. Но если по итогам года доход вырастет выше лимита, с 2027 года он будет обязан платить НДС, потому что новый порог составит до 15 млн с 2027 года, а с 2028 года — 10 миллионов.

Если компания заработала больше — она превысила лимит, значит, придется уйти с «упрощенки» на другой режим налогообложения. Чаще всего с УСН переходят на АУСН — это позволяет сохранить налоговые льготы.

Небольшим бизнесам нужно внимательнее следить за годовым оборотом денег и отчетностью, чтобы не потерять права на льготы. Например, если у предпринимателя есть небольшая пекарня или кофейня, и доход остается ниже лимитов ФНС — он освобожден от НДС и остается на упрощенной системе налогообложения. Однако если он берет в аренду муниципальное помещение, то как налоговый агент будет обязан платить НДС с аренды и отчитываться в налоговую.

Освобождены от НДС

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС закреплено в законе?НК РФ Статья 145.

Кратко: можно не платить НДС, если доход небольшой и не превышает установленные лимиты.

Виды систем налогообложения для малого и среднего бизнеса в 2026 году:

• Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) → платят НДС 22%, есть льготные ставки 0% и 10% на определенные товары.

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) → платят до 6% с разницы между доходами и расходами. Не платят НДС, если есть освобождение и доходы не превысили 60 млн ₽.

• Упрощенная система налогообложения (УСН) → освобождены от уплаты НДС, если доходы не превысили 20 млн ₽.

• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) → освобождены от НДС, если доходы не превысили 60 млн ₽.

• Патентная система налогообложения (ПСН) → стоимость налога рассчитывается из потенциального годового дохода, умноженного на 6%. Освобождены от НДС.

• Налог на профессиональный доход (НПД), или самозанятость → платят только 4% при расчетах с физлицами и 6% при с ЮЛ и ИП. Подходит не всем, поскольку нельзя нанимать людей в штат.

Участники проекта «Сколково» также освобождены от НДС с первого числа месяца, следующего за присвоением им статуса участника проекта?Статья 145.1 НК РФ. Однако об этом важно своевременно уведомить ФНС.

Когда и как отчитываться по НДС

НДС уплачивается по итогам кварталов не позднее 25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Если число выпадает на выходной день, дата сдвигается на ближайший рабочий день.

Для отчетности перед ФНС нужно заполнить декларацию и отправить ее в электронном виде через сайт ФНС или сервисы электронного документооборота (ЭДО).

НДС сначала считают за квартал, а затем платят тремя равными частями. Разбивка дает бизнесу комфортное время подготовить средства для следующих платежей, не парализуя операционную деятельность.

Порядок уплаты: 1/3 суммы → 2/3 суммы → 3/3 суммы за квартал.

Если не предоставить налоговую декларацию вовремя, вас обяжут оплатить штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый месяц просрочки?НК РФ Статья 119. В некоторых случаях, если умышленно занизили налог и работали с фирмами-однодневками, придется дополнительно заплатить до 40% от суммы налога.

Также возможны дополнительные санкции, например блокировка банковских счетов и пени.

Как рассчитать НДС

НДС рассчитывают по формуле:

Входящий НДС — налог, который вы платите, когда покупаете что-то для бизнеса. Например, вы закупили товар у поставщика за 122 ₽, где 22 ₽ — НДС, который вам выставили в счете. Эти 22 ₽ для вас — «входящий» НДС.

Исходящий НДС — налог, который вы сами начисляете и берете с покупателей. Допустим, вы продали товар за 182 ₽, и к этой сумме добавили 22% НДС. Эти ≈ 40 ₽ — исходящий НДС. Вы их получили от покупателя, после чего должны уплатить государству.

Основные ставки:

• базовая 22%

• пониженная 10% (на ряд продовольственных товаров, детские товары, лекарства, книги, газеты и журналы)

• льготная 0% (на экспорт товаров и услуг за границу)

В конце квартала вы сравниваете эти две суммы. Вычитаете из «исходящего» НДС «входящий». Например: 40 ₽ (исходящий) – 22 ₽ (входящий) = 18 ₽ разницу перечисляете в бюджет. 

Восстановленный НДС — налог, который нужно вернуть в бюджет. Например, если компания работала на общей системе налогообложения и покупала оборудование, НДС с которого приняла к вычету.

После компания перешла на УСН, и остаток стоимости оборудования теперь требует восстановления НДС. Эта сумма прибавляется к общей сумме НДС, которую компания должна уплатить в бюджет по итогам налогового квартала?Статья 170 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы

Какие услуги с банковскими картами облагаются НДС в 2026 году?

С 2026 года ряд операций и услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, облагаются по ставке 22%?Законопроект № 1026190-8.

Облагается ли НДС эквайринг?

Да, эквайринг (прием оплаты картами) попадает под НДС.

Облагаются ли НДС межбанковские комиссии и услуги по обслуживанию карт?

Да. Межбанковские комиссии, обслуживание карт и переводы с карт тоже включены в перечень операций, облагаемых НДС.

Нужно ли платить НДС при ввозе товаров из-за границы?

Да, если товары импортируются из стран вне ЕАЭС — НДС уплачивается на таможне, даже при освобождении от налога.

Как платить НДС при импорте из ЕАЭС?

В этом случае НДС перечисляют не на таможне, а в свою налоговую инспекцию по месту учета.

Нужно ли проверять контрагентов перед сделкой?

Да, даже если договор реальный и товар получен. Важно убедиться, что контрагент сдает отчетность, платит налоги и имеет «чистую» репутацию.

Какие признаки добросовестного контрагента стоит проверить?

Наличие штатных сотрудников, необходимых для выполнения работ, материальных ресурсов, полной отчетности, документов и своевременной уплаты налогов.

Какие документы нужно хранить для подтверждения проверки контрагента?

Лучше храните все документы о сделках, поскольку они могут потребоваться ФНС. Договоры, акты, выписки из ЕГРЮЛ, электронная переписка помогут в крайних случаях доказать, что сделка и проверка контрагента были проведены.

Когда нужно выставлять счет-фактуру?

При продаже товаров, работ или услуг, если вы являетесь плательщиком НДС или налоговым агентом.

Можно ли работать без НДС?

Да, если бизнес на УСН, АУСН или патенте и имеет право на освобождение по статье 145 НК РФ (при соблюдении лимитов дохода).

Что будет, если неправильно оформить документы по НДС?

Налоговая может отказать в вычетах или доначислить НДС, пени и штрафы, в некоторых случаях — заблокировать банковские счета.