Налог на наследство

Согласно закону, наследуемые гражданами денежные средства, недвижимость и другие вещи, считаются доходом. Однако в отличие от других его видов, например, от предпринимательской или трудовой деятельности, наследство не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)?п. 18, ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые наследникам за произведения литературы и искусства, а также за патенты на изобретения, полезные модели и промышленные образцы. К таким доходам применяется стандартный НДФЛ, который равен 13% от полученных вознаграждений.

Во всех остальных ситуациях граждане освобождаются от уплаты НДФЛ на наследуемые денежные средства и другие вещи. Причем освобождение от налога не будет зависеть от способа наследования (по закону или в силу завещания), а также от степени родства с покойным.

При этом сама процедура оформления наследства предполагает уплату госпошлины. Но и здесь некоторые категории граждан будут иметь льготу, которая освободит их от подобных затрат.

Госпошлина при оформлении наследства не имеет фиксированной суммы, а будет зависеть от ценности получаемой вещи и очереди наследника.

Так, супруги, дети (в т.ч. усыновленные), родители, полнородные братья и сестры наследодателя заплатят 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс. рублей. Все остальные наследники — 0,6%, но не более 1 млн рублей?п. 22, ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Если наследников несколько, то каждый из них будет оплачивать госпошлину за свою часть полученного имущества?ст. 333.25 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Чтобы верно рассчитать размер госпошлины и правильно распределить имущество между несколькими наследниками, закон предписывает проводить оценку собственности умершего. По выбору наследников она может производиться по рыночной, кадастровой или другой стоимости имущества. Более того, если наследники при оформлении свидетельства представят несколько документов, где будут указаны разные стоимости объектов (например, выписку из ЕГРН с кадастровой стоимостью квартиры и отчет об оценке ее рыночной стоимости), тогда госпошлина будет рассчитываться по наименьшей из них.

Если для оформления наследства все же потребовалось произвести оценку вещи, например, автомобиля, то она оплачивается по договоренности наследников. В случае если договоренность не достигнута, то оценку производит независимый оценщик, а оплачивает ее то лицо, которое потребовало оценить имущество. В дальнейшем эти расходы будут перераспределены между наследниками пропорционально стоимости полученного каждым из них имущества?ст. 1172 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ.

Закон не регулирует сроки оплаты госпошлины за оформление наследства. Тем не менее наследник не получит свидетельство о своем праве на имущество, пока не произведет оплату услуги по его оформлению.

Законом предусмотрен ряд льготных категорий, которые освобождаются от уплаты госпошлины за оформление наследства. К ним относятся?ст. 333.38 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ:

• Несовершеннолетние наследники;
  

• Лица, страдающие психическими расстройствами, и над которыми установлена опека;
  

• Наследники гражданина, погибшего в результате исполнения им государственных или общественных обязанностей либо выполнения долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
  

• Наследники по вкладам в банках, пенсиям, денежным средствам на банковских счетах, страховым суммам, суммам за оплату труда, авторским правам и суммам авторского вознаграждения;
  

• Наследники, проживавшие вместе с наследодателем в одном жилом помещении на момент его смерти, освобождаются от уплаты госпошлины за оформление данной недвижимости.