Что входит в перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета

В перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета входят сложные и высокозатратные медицинские услуги, оплата которых принимается к вычету без ограничения по сумме (можно вернуть 13% от всех фактических расходов).

Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ № 458?Постановление Правительства РФ от 08 апреля 2020 года № 458.

Главный признак того, что лечение относится к дорогостоящему — код «02» в справке об оплате медицинских услуг, которую выдает клиника. Код «01» означает обычное лечение с лимитом вычета в 150 тысяч рублей.

Важно: 150 тысяч рублей — общий лимит по социальным вычетам, которые также включают обучение и спорт.

Дорогостоящее лечение дает право на вычет с полной суммы расходов, без лимита. Ограничение применяется только по сумме уплаченного НДФЛ. То есть государство вернет вам НДФЛ, но не больше, чем вы заплатили налога за год.

Например:

Если за год с вашей зарплаты удержали НДФЛ в размере 60 тысяч рублей, а за лечение вы заплатили 500 тысяч рублей:

• 13% от 500 тысяч рублей = 65 тысяч рублей
• но вернуть можно максимум 60 тысяч рублей, потому что вы заплатили именно такой налог, а не больше

Основные виды дорогостоящего лечения:

Хирургическое лечение:

• врожденные аномалии (пороков развития)
• тяжелых форм болезней системы кровообращения
• тяжелых форм болезней органов дыхания
• тяжелых форм заболеваний и сочетанной патологии глаз и его придаточного аппарата
• тяжелых форм заболеваний нервной системы
• осложненных форм болезней органов пищеварения
• эндопротезирование и реконструктивные операции на суставах
• реконструктивная, пластическая и восстановительная хирургия
• трансплантация органов (комплексов органов), тканей и костного мозга

Терапевтическое лечение:

• злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез
• хромосомных нарушений и наследственных болезней
• тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей
• системных поражений соединительной ткани

Комбинированное лечение:

• заболеваний поджелудочной железы
• злокачественных новообразований
• нарушений свертываемости крови и анемий
• остеомиелита
• осложнений беременности, родов и послеродового периода
• тяжелых форм сахарного диабета
• ожогов с площадью поражения более 30% поверхности тела

Особые виды лечения и процедуры:

1. Лечение бесплодия методом ЭКО (экстракорпорального оплодотворения), включая криоконсервацию эмбрионов, использование донорских клеток, суррогатное материнство в рамках программ ЭКО.
2. Паллиативная медицинская помощь с использованием на дому медицинских изделий для поддержания функций органов и систем организма.
3. Высокотехнологичная медицинская помощь (ВМП) в соответствии с перечнем, предусмотренным программой госгарантий.
4. Лечение с применением гемодиализа и перитонеального диализа.
5. Ортопедическое лечение врожденных и приобретенных дефектов зубов, зубных рядов, челюстей с опорой на зубные имплантаты (при отсутствии условий для традиционного протезирования). Важно: именно имплантация, а не обычное протезирование.

При подаче декларации на вычет понадобится справка об оплате медицинских услуг с кодом «02», выданная клиникой, имеющей лицензию.

Вычет можно оформить не только за себя, но и за супруга, родителей, детей до 18 лет (до 24 лет, если учатся очно).

Если в ходе дорогостоящего лечения использовались дорогие расходные материалы (например, импланты, кардиостимуляторы), которые клиника не закупает, а пациент приобретает сам, их стоимость тоже можно включить в вычет. В справке клиники должна быть пометка, что такие материалы необходимы для лечения и оплачены пациентом.

Если у вас есть сомнения, относится ли медицинская услуга к дорогостоящей, запросите справку в бухгалтерии клиники, там укажут нужный код.

Ключевой критерий для налоговой — код услуги «02» в справке и соответствие услуги перечню по Постановлению № 458.